+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Постоянные представительства в налогообложении

Постоянное представительство нерезидента: порядок налогообложения прибыли Доходы, полученные нерезидентом, осуществляющим деятельность в Украине через постоянное представительство, с источником происхождения из Украины, подлежат обложению налогом на прибыль по особым правилам, установленным НКУ. Об этих особых правилах и пойдет речь в данной статье. До начала своей хозяйственной деятельности постоянное представительство должно встать на учет в налоговом органе по своему местонахождению в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики. Постоянное представительство, начавшее свою хозяйственную деятельность до регистрации в налоговом органе, считается уклоняющимся от налогообложения, а полученные им прибыли считаются сокрытыми от налогообложения п. При этом доходы нерезидентов, осуществляющих свою деятельность в Украине через постоянное представительство, облагаются налогом на прибыль по правилам, установленным п. Этим же приказом утверждены формы налоговой отчетности, которые в зависимости от применяемого способа налогообложения должны подавать представительства нерезидентов в налоговый орган по своему местонахождению.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Какие налоги платить на ИП и ООО - Виды систем налогообложения - Как выбрать систему налогообложения

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Интернет конференции

Необходимостью такого присутствия обусловлено создание деловых подразделений юридических лиц на территории других государств. Открытие таких подразделений и их деятельность регулируются нормами внутреннего права государства, где они расположены, на них распространяется также действие законодательства государства, где юридическое лицо создано и зарегистрировано.

Иностранной организации для осуществления предпринимательской деятельности в Российской Федерации необходима регистрация в виде филиала, представительства или отделения рис. При этом предпочтение отдается филиалу, поскольку филиал, в отличие от представительства, может заниматься коммерческой деятельностью, извлекать прибыль.

Как правило, представительство создают в случае, когда иностранная компания впервые выходит на российский рынок или проводит маркетинговые исследования, а также в целях обеспечения доступа к головной организации, расположенной за рубежом, для российских клиентов.

И филиал, и представительство подлежат аккредитации, их регистрируют в Государственной регистрационной палате. Отделение не аккредитуется, но оно также является налогоплательщиком.

Филиал иностранной организации имеет право осуществлять предпринимательскую деятельность на территории РФ с момента получения аккредитации. Иностранные организации подлежат постановке на учет в налоговых органах Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством1.

Особенность налогового статуса иностранных юридических лиц заключается в том, что полномочия Российской Федерации по взиманию налогов регулируются международными налоговыми соглашениями об избежании двойного налогообложения с рядом стран.

Данные соглашения определяют только порядок разграничения прав каждого из государств в сфере налогообложения организаций, имеющих объект налогообложения в другом государстве. Методы реализации положений этих соглашений порядок исчисления, уплаты налога, взыскания сумм налогов, не уплаченных в установленные сроки, а также привлечения к ответственности за допущенные налогоплательщиком нарушения определяют внутригосударственные нормы налогового права.

В соответствии со ст. Это может быть также любое пространство, без помещения: представитель иностранной компании проводит встречи, заключает контракты, оговаривает существенные условия, и это все само по себе уже создает место деятельности.

Кроме того, место деятельности может находиться на другом предприятии, отдельные помещения которого находятся в постоянном распоряжении иностранной компании. Таким образом, можно сказать, что постоянным местом деятельности может быть признана любая форма присутствия иностранной компании в другой стране.

Осуществление предпринимательской деятельности на регулярной основе означает, что компания ведет или намеревается вести деятельность на территории РФ в течение периода, превышающего 30 календарных дней, непрерывно или в совокупности за год. В этом случае она обязана встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности.

Соответственно, в этом случае компания обязана встать на учет в налоговых органах РФ. Если иностранная организация не имеет постоянного представительства в России, но осуществляет на ее территории, например, какую-либо сделку, то в этом случае российская организация будет выступать налоговым агентом лицом, выплачивающим доход иностранной организации.

Условием ведения бухгалтерского учета является имущественная обособленность организации п. В соответствии с этим филиал или представительство, выполняя функции юридического лица, отражают результаты самостоятельно осуществляемых хозяйственных операций на соответствующих счетах учета.

Филиалы и представительства на начало финансового года должны утвердить учетную политику, в которой предусматриваются способы ведения бухгалтерского учета. Формирование учетной политики, отражающей показатели деятельности и бухгалтерский учет организации, является обязательным.

Также на все иностранные организации распространяется обязанность вести налоговый учет и составлять налоговую учетную политику. Налоговый учет осуществляется в целях получения полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций, проведенных налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода, а также для обеспечения внутренних и внешних пользователей информацией, позволяющей контролировать правильность, полноту и своевременность исчисления налога и его уплаты в бюджет.

В настоящее время обязанность вести налоговый учет, общие требования к организации и ведению налогового учета регламентируются главой 25 НК РФ. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом распоряжением руководителя ст.

Иностранные организации, являющиеся налогоплательщиками по законодательству Российской Федерации, обязаны отчитываться перед российскими налоговыми органами по месту постановки на учет и представлять в налоговый орган отчетность.

Общие вопросы представления налоговой отчетности определены в части 1 НК РФ, а порядок составления и представления налоговых деклараций и налоговых расчетов по конкретным видам налогов — в соответствующих главах части 2 НК РФ.

Налоговая отчетность представляет собой совокупность налоговых расчетов. Каждый налоговый расчет подается в соответствующие сроки. Объем отчетности количество сдаваемых налоговых расчетов для иностранных организаций может различаться. Пункт 1 ст. При этом обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков.

Существуют отчетный и налоговый периоды сдачи отчетности и уплаты налогов. По многим налогам отчетным периодом является каждый квартал, а налоговым периодом — календарный год. Если по итогам отчетных периодов в определенных случаях возможно представление налоговой отчетности в упрощенной форме, то по итогам налогового периода налоговые декларации представляются в полном объеме с заполнением всех предусмотренных пунктов.

Достоверность и полноту сведений, указанных в налоговых декларациях и отчете о деятельности, подтверждают подписями главы представительства и главного бухгалтера организации или уполномоченных представителей, а также печатью организации. Обмен информацией между налогоплательщиками и налоговыми органами по каналам связи регламентируется Порядком предоставления налоговой декларации в электронном виде5.

В соответствии с данным законом документ в электронном виде, подписанный электронной цифровой подписью, приобретает статус оригинала, что позволяет налогоплательщикам и налоговым органам обмениваться по электронным каналам связи конфиденциальной информацией.

Декларация может быть предоставлена в электронном виде по инициативе налогоплательщика, в случае если у налогового органа имеются технические средства и возможности для ее приема и обработки в соответствии со стандартами, форматами и процедурами, утвержденными ФНС. В настоящее время все налоговые инспекции города Москвы имеют возможность принимать бухгалтерскую и налоговую отчетность по телекоммуникационным каналам связи, а все налогоплательщики — юридические лица города Москвы, в том числе иностранные организации, при желании имеют возможность сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде, отказавшись от ее предоставления на бумажных носителях.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периодов представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

В соответствии с п. В связи с этим каждое отделение сдает отчетность по месту своего нахождения. Наряду с налоговой отчетностью иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность на территории РФ, представляют годовой отчет о деятельности7 вне зависимости от налогового статуса и финансовых результатов деятельности в отчетном году.

В отчете отражаются особенности функционирования иностранного представительства, филиала или отделения на территории РФ. Налог на прибыль Для иностранных организаций прибылью признается доход, полученный через постоянные представительства, уменьшенный на величину произведенных этими представительствами расходов, которые являются экономически обоснованными.

При этом к доходам относятся доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав и внереализационные доходы от долевого участия в других организациях в виде положительной отрицательной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи покупки иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту, от сдачи имущества в аренду субаренду , в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей, и др.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является год, отчетными периодами — квартал, полугодие и девять месяцев ст. Документ заполняется и представляется всеми иностранными организациями, вне зависимости от налогового статуса и финансовых результатов деятельности.

Если у иностранной организации нет постоянного представительства, но она осуществляет определенную деятельность, которая приносит ей доход от источников в Российской Федерации, налог с доходов удерживает налоговый агент российская или иностранная организация , который также подает налоговую декларацию.

Налог уплачивается одновременно с перечислением дохода. Статья НК РФ устанавливает, что налогоплательщики обязаны представлять налоговые декларации независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль и авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога в порядке, установленном НК РФ.

Налог на добавленную стоимость Иностранные организации, осуществляющие реализацию товаров работ, услуг через постоянные отделения на территории РФ, являются плательщиками налога на добавленную стоимость на тех же основаниях, что и российские организации.

В соответствии с главой 21 НК РФ они исчисляют и уплачивают НДС в бюджет, а также представляют отчетность в налоговые органы на общих основаниях.

Объектом налогообложения признается реализация товаров, услуг, работ на территории РФ ст. Налоговый период составляет квартал ст. Контроль за правильностью исчисления НДС и своевременностью его уплаты в бюджет осуществляют налоговые органы по месту нахождения организации.

Декларация9 представляется по месту нахождения организации. Иностранная организация, не имеющая постоянного представительства в Российской Федерации, является налогоплательщиком НДС, даже если не состоит на налоговом учете. Исчисление, удержание и перечисление НДС при этом осуществляет налоговый агент — контрагент иностранной организации, состоящий на налоговом учете в РФ рис.

При этом при совершении каждой операции по реализации товаров работ, услуг налоговая база определяется отдельно. В случае признания местом реализации работ услуг территории иностранного государства данные операции не являются объектами налогообложения на территории РФ ст. Кроме того, по указанным операциям не подлежат налоговым вычетам суммы НДС, уплаченные поставщикам при выполнении этих работ услуг ст.

Соответствующие суммы налога учитываются в стоимости работ услуг пп. Налог на имущество В соответствии со ст. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянное представительство, объектом будет движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным средствам, а также имущество, полученное по концессионному соглашению ст.

Для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства, объектом будет находящееся на территории РФ и принадлежащее им на праве собственности недвижимое имущество, а также недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению. Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, учитываемая по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике ст.

Отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев. Налоговый период — год ст. Сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта РФ, уполномоченные органы и специализированные организации, которые осуществляют учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов.

Иностранные организации, являющиеся налогоплательщиками налога на имущество, обязаны по истечении налогового отчетного периода представлять в налоговые органы по местонахождению своих постоянных представительств, а также по местонахождению объектов недвижимого имущества, не относящихся к их деятельности в РФ через постоянные представительства, налоговые декларации по налогу на имущество Страховые взносы В иностранных представительствах работают физические лица, с которыми заключаются трудовые, гражданско-правовые договоры, по которым производят выплаты и иные вознаграждения за выполнение работ, оказание услуг.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Данная сумма определяется как произведение МРОТ установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Если у иностранной организации есть несколько отделений на территории РФ, каждое из которых имеет свой баланс, расчетный счет, коллектив сотрудников, которым производятся выплаты зарплата , то такое отделение подает отчетность по месту своего нахождения.

Если при наличии нескольких отделений только одно из них имеет свой расчетный счет, баланс что отражено в положении о представительстве или филиале , то сводная отчетность по всем отделениям подается в головное, которое и отчитывается перед налоговой инспекцией.

Налог на доходы физических лиц Налогоплательщиками по налогу на доходы физических лиц являются сами физические лица: резиденты и нерезиденты Российской Федерации. Резидентами признаются физические лица, которые находятся на территории РФ не менее календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При этом срок нахождения не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного менее шести месяцев лечения или обучения ст. Объектом налогообложения считается доход, полученный от источников в РФ и за пределами РФ для физических лиц — резидентов и от источников в РФ для физических лиц — нерезидентов ст.

Постоянные представительства иностранных организаций в РФ налоговые агенты производят исчисление, удержание и уплату налога на доходы физических лиц. Согласно п. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, который начисляется и выплачивается работникам этих обособленных подразделений.

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами, а также представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц за налоговый период о начисленных и удержанных суммах ст.

Налоговым периодом признается календарный год ст. Соответствующую информацию следует представлять по месту постановки на учет постоянного представительства иностранной организации по форме 2-НДФЛ, которая подается в конце года, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ст.

Земельный налог Земельный налог уплачивают организации в том числе и иностранные компании и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения ст.

Объектом налогообложения являются земельные участки ст. Налоговая база определяется для каждого участка и даже для каждой доли отдельно — это кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом ст.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами — первый, второй и третий квартал календарного года ст. Декларация12 представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Иностранная организация рассчитывает сумму налога самостоятельно и уплачивает в местный бюджет по месту нахождения земельных участков муниципалитетов или сельсоветов. Сумма земельного налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы ст.

Транспортный налог Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения ст.

Налогообложение иностранной организации, осуществляющей деятельность в Российской Федерации

Наши аудиторы, налоговые консультанты и юристы помогают разрешать задачи по ведению бухгалтерского и налогового учета, а также планированию и оптимизации налогообложения иностранных представительств и компаний с участием иностранного капитала. На странице про юридические услуги для иностранного представительства мы рассмотрели пример юридической консультации при сопровождении представительства иностранной компании. Надеемся, что Вы сможете почерпнуть важную информацию из нашего материала, или обратитесь за квалифицированными услугами налогообложения представительства иностранной компании к нашим аудиторам и налоговым адвокатам. Оптимизация налогообложения крупных компаний и налоговый консалтинг - одно из основных направлений нашей деятельности. Налогообложение иностранного представительства на примере Нашим налоговым адвокатам была поставлена задача представить консультацию по налогообложению представительства иностранной компании из Франции.

При этом автор постарался ответить на следующие вопросы: 1 Какие налоги и в каком порядке должна уплачивать иностранная компания, оказывающая информационные и рекламные услуги самостоятельно или через агента на территории Российской Федерации? Налоговый режим, применяемый к иностранным организациям в Российской Федерации, во многом зависит от того, образует ли их деятельность постоянное представительство на территории России. В соответствии со ст.

О налогообложении имущества иностранной организации О налогообложении имущества иностранной организации налоговый юрист юридической фирмы "Левант и партнеры" 1. Общие положения Международной практикой выработаны принципы налогообложения имущества, принадлежащего иностранному резиденту одного государства и находящегося на территории другого государства, которых придерживается также российское законодательство и которые закреплены в соответствующих положениях международных соглашений по вопросам налогообложения. Так, не подлежит налогообложению в Российской Федерации имущество иностранного резидента, находящееся в Российской Федерации, кроме случая: - если это имущество является недвижимым имуществом; - если это имущество является движимым имуществом в виде активов постоянного представительства иностранного резидента в Российской Федерации. Морские, речные и воздушные суда, эксплуатируемые иностранной организацией, которая осуществляет международные морские и воздушные перевозки, а также движимое имущество, служащее для эксплуатации таких транспортных средств, налогом в Российской Федерации не облагаются.

Налогообложение доходов иностранных организаций

Налогообложение иностранных представительств , филиалов, осуществляющих свою деятельность на территории РФ Опубликованно: Данный материал важен для налогоплательщиков РК, желающих зарегистрировать или зарегистрировавших на территории России постоянное учреждение представительство или филиал. Компании, осуществляя предпринимательскую деятельность в Евразийском экономическом союзе, стараются найти наиболее выгодный для них способ работы. Например, в соответствии с пунктом 6 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе не нужно платить НДС на импорт, если товары передаются с территории одного Договаривающегося государства на территорию другого Договаривающегося государства в рамках одного юридического лица. На деле, это означает следующее: компания, являющаяся резидентом одной из стран ЕАЭС, часто экспортирует или импортирует товары с другого государства ЕАЭС. Но, если данная компания регистрирует на территории другого государства ЕАЭС постоянное представительство или филиал, то при передаче товаров такому представительству или от представительства компании, такая передача не признается ни импортом, ни экспортом. Что не приводит к уплате НДС на импорт и к обязанности по представлению заявления о ввозе форма

Налогообложение представительств компаний — нерезидентов

Главная Особенности налогообложения представительств иностранных компаний - Однако со вступлением в силу Налогового кодекса Украины далее - НКУ у руководителей многих участников фармацевтического рынка часто возникает ряд вопросов относительно порядка деятельности представительств. Прежде всего, рассмотрим вопрос статуса постоянных представительств в Украине с точки зрения налогового законодательства. Согласно Налоговому кодексу Украины пп.

Налогообложение прибыли иностранных компаний в РФ Г. Парфенова, советник налоговой службы РФ III ранга В процессе формирования налоговой базы по налогу на прибыль иностранными организациями, осуществляющими регулярную предпринимательскую деятельность одновременно в разных городах России, часто возникают спорные вопросы.

Участие в нем приняла Татьяна Филатова, эксперт в области налогообложения. Является автором многочисленных публикаций по вопросам налогообложения организаций. Договором предусмотрена предоплата.

Особенности налогообложения иностранных организаций и физических лиц в Российской Федерации

Постановка на учет иностранных организаций в связи с деятельностью на территории Республики Беларусь через постоянное представительство Иностранные организации подлежат постановке на налоговый учет по их заявлению Приложение 2 к постановлению МНС от К заявлению прилагается совокупность документов, определяемая, исходя из вида постоянного представительства ст. Если у иностранной организации уже имеется УНП, она обязана сообщить о возникновении постоянного представительства Приложение 29 к постановлению МНС от

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Обновленный курс «Налоги». Лекция 1

Особенности налогообложения для иностранных организаций М. Для целей налогового законодательства в соответствии с нормами ст. Применительно к налоговым последствиям ведения бизнеса через представительство или филиал необходимо отметить, что российское налоговое законодательство связывает налогообложение не столько с организационно-правовой формой, в которой подразделение иностранной организации функционирует на территории РФ, сколько с квалификацией деятельности этого подразделения в качестве приводящей к образованию постоянного представительства для целей налогообложения. Названные нормы, определяющие правовой статус представительств и филиалов иностранных организаций на территории РФ, позволяют сделать вывод, что деятельность филиала иностранной организации подпадает под признаки постоянного представительства, поскольку связана с ведением на территории РФ регулярной предпринимательской деятельности. С практической точки зрения это означает, что к деятельности филиала иностранной организации будут применяться правила налогообложения, предусмотренные налоговым законодательством РФ в отношении постоянного представительства иностранной организации.

Налогообложение доходов постоянных представительств

Предыстория: коммерческая организация Российской Федерации является постоянным покупателем оптовым импортером на территорию Российской Федерации определенных товаров белорусского производства. Компания планирует открыть на территории Республики Беларусь свое представительство для того, чтобы контролировать процесс изготовления белорусских товаров по индивидуальным заказам компании Российской Федерации и отгрузки данных товаров в Российскую Федерацию. Кроме этого, представительство будет заказывать в Беларуси маркетинговые исследования по товарам белорусского производства. Будет ли НДС? Какие иные налоги? Если иностранная организация приобретает на территории Республики Беларусь объект недвижимости — также возникает обязанность поставить её на учет в налоговых органах. Перечень налогов, которые подлежат уплате иностранными организациями при осуществлении деятельности в Республике Беларусь без регистрации юридического лица, идентичен перечню и ставкам налогов, уплачиваемых белорусскими организациями, применяющими общий порядок налогообложения. Налоговое обязательство возникает при наличии у плательщика объекта налогообложения соответствующим налогом.

Под постоянным представительством иностранного юридического лица в Российской Федерации для целей налогообложения понимаются бюро.

Налог на прибыль организаций 8. Налогообложение постоянного представительства Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, наряду с российскими организациями, в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ признаются плательщиками налога на прибыль организаций. О том, что является объектом налогообложения, как определяется налоговая база, по каким ставкам следует исчислять налог и в каком порядке перечислять его в бюджет, мы расскажем в этом разделе.

Выручка представительства нерезидента: нет двойному налогообложению

Статья Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации 1. Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, признается: доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов, определяемых с учетом положений пункта 4 настоящей статьи; доходы иностранной организации от владения, пользования и или распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов; другие доходы от источников в Российской Федерации, указанные в пункте 1 статьи настоящего Кодекса, относящиеся к постоянному представительству.

Положениями статей - настоящего Кодекса устанавливаются особенности исчисления налога иностранными организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, в случае, если такая деятельность создает постоянное представительство иностранной организации, а также исчисления налога иностранными организациями, не связанными с деятельностью через постоянное представительство в Российской Федерации, получающими доход из источников в Российской Федерации. Под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей настоящей главы понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации далее в настоящей главе - отделение , через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с: пользованием недрами и или использованием других природных ресурсов; проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов; продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов; осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной пунктом 4 настоящей статьи. Деятельностью иностранной организации на территории Российской Федерации в целях настоящего Кодекса также признается деятельность, осуществляемая иностранной организацией - оператором нового морского месторождения углеводородного сырья и связанная с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.

Управляющий партнер, аудитор, к. При этом наряду с российскими организациями иностранные организации также признаются налогоплательщиками.

О каких нюансах налогообложения нужно помнить? Налогообложение Согласно пп. В соответствии с пп. I НКУ, до начала своей хозяйственной деятельности становятся на учет регистрируются плательщиками налога на прибыль в контролирующих органах по своему местонахождению.

В связи с этим бухгалтеры представительств сталкиваются с определенными трудностями в части налогообложения совершаемых этими подразделениями операций. Рассмотрим порядок применения представительствами основных налогов НДФЛ, налога на прибыль, НДС, налога на имущество и страховых взносов. НДФЛ В соответствии с п. При этом налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Если вышеуказанное условие не соблюдается, то физическое лицо не признается резидентом РФ п. Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ подп.

При этом постоянное представительство нерезидента на Украине понимается как постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется хозяйственная деятельность нерезидента на территории Украины. К постоянным представительствам, в частности, относятся: место управления, филиал, офис, завод, фабрика, мастерская, шахта, нефтяная или газовая буровая скважина, карьер или другое место разведки или добычи полезных ископаемых. Также постоянными представительствами нерезидентов на Украине являются расположенные на территории Украины представительства иностранных компаний и фирм, международных организаций и их филиалов, которые не имеют иммунитета и дипломатических привилегий, созданные в любой организационной форме без статуса юридического лица, через которые полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность нерезидента, а также граждане, представляющие на Украине нерезидента и пребывающие с ним в трудовых отношениях.

Комментарии 9
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. placinroli

    Другий рік сужусь по вашій сфемі. 5 разів перенос суду, 4 з них через неявку відповідача. І ось знову чекаю засідання. А якщо й дочекаюсь, щось здається що рішення буде на повторний розгяд сільради.